АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВIТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА)
щодо фiнансової звiтностi публiчного акцiонерного товариства “Катiон” за перiод з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року
Адресат – акцiонери, керiвництво публiчного акцiонерного товариства “Катiон”, Нацiональна комiсiя з цiнних паперiв та фондового ринку.
Вступний параграф
Основнi вiдомостi про емiтента:
– повне найменування емiтента – публiчне акцiонерне товариство “Катiон”
– скорочене найменування – ПАТ “Катiон”
– дата державної реєстрацiї – № Витягу з Єдиного державного реєстру: серiя АА № 481290. Реєстрацiйний номер юридичної особи в ЄДР 16731200000000789 (дата проведення первинної державної реєстрацiї 25.11.1994 року)
– код за ЄДРПОУ – 05470288
– мiсцезнаходження: м. Хмельницький, вул. Тернопiльська, 19
Опис аудиторської перевiрки Аудиторський висновок складений вiдповiдно до вимог Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (далi МСА), зокрема до МСА 700 “Формулювання думки та надання звiту щодо фiнансової звiтностi”, МСА 705 “Модифiкацiя думки у звiтi незалежного аудитора”, МСА 706 “Пояснювальнi параграфи та параграфи з iнших питань у звiтi незалежного аудитора”. Ми провели аудит фiнансових звiтiв Товариства, якi включають баланс (Звiт про фiнансовий стан) станом на 31 грудня 2016 року, звiт про фiнансовi результати (Звiт про сукупний дохiд), звiт про рух грошових коштiв (за прямим методом), звiт про власний капiтал за рiк, що закiнчився на зазначену дату, стислий виклад суттєвих облiкових полiтик та примiтки до рiчної фiнансової звiтностi. Об’єктом аудиту є рiчна фiнансова звiтнiсть акцiонерного товариства, яка пiдлягає офiцiйному оприлюдненню та рiчнi звiтнi данi, що подаються до НКЦПФР. Пiд час перевiрки ми керувалися наступними законодавчими актами: – Закон України “Про аудиторську дiяльнiсть” №3125-ХII вiд 22.04.93р. у редакцiї №140-V вiд 14.09.06р. зi змiнами й доповненнями; – Закон України “Про державне регулювання ринку цiнних паперiв в Українi”; – Закон України “Про цiннi папери та фондовий ринок”; – Закон України “Про акцiонернi товариства”; – Мiжнароднi стандарти контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг; – Положення (стандарти) бухгалтерського облiку; – Закон України “Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi” №996-X1V вiд 16.07.99 р. зi змiнами та доповненнями; – Положення “Про документальне забезпечення записiв у бухгалтерському облiку” №88 вiд 24.05.95 р. зi змiнами та доповненнями; – “Iнструкцiї про застосування плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов’язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй” №291 вiд 30.11.99р. зi змiнами та доповненнями; – Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (МСФЗ) в редакцiї, опублiкованiй Радою з Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.
Згiдно Закону України “Про акцiонернi товариства”, Положення про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв, затвердженого рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 03.12.2013 N 2826{Iз змiнами, внесеними згiдно з Рiшеннями Нацiональної
комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку № 1250 вiд 23.09.2014, № 1713 вiд 16.12.2014, № 1348 вiд 01.09.2015, № 410 вiд 12.04.2016, № 923 вiд 14.09.2016} були виконанi аудиторськi процедури задля отримання аудиторських доказiв стосовно сум i розкриття:
– вiдповiдностi вартостi чистих активiв вимогам чинного законодавства, а саме частинi третiй статтi 155 ЦКУ вiд 16.01.2003 року;- наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю (МСА 720 “Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть”); – виконання значних правочинiв (10% i бiльше вартостi активiв Товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi) вiдповiдно до ЗУ “Про акцiонернi товариства”;
– iдентифiкацiї та оцiнки аудитором ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства (МСА 240 “Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства при аудитi фiнансової звiтностi”;- стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України “Про акцiонернi товариства”.
Застосовуючи метод вибiркової перевiрки та тестування перевiрено показники фiнансової звiтностi, виявленi принципи оцiнки статей балансу товариства, проаналiзована облiкова полiтика Товариства. Бухгалтерський облiк товариство здiйснює вiдповiдно до вимог Закону України “Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi” № 996 вiд 16.07.1999р. з урахуванням змiн та доповнень, iнших нормативних документiв з питань органiзацiї бухгалтерського облiку. Фiнансова звiтнiсть товариства складена вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi (МСФЗ). Ця фiнансова звiтнiсть була складена на основi принципу iсторичної вартостi.
Поставленi цiлi до аудиторської перевiрки: висловити професiйну думку незалежного аудитора щодо достовiрностi фiнансових звiтiв публiчного акцiонерного товариства “Катiон” за 2016 рiк.
Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за фiнансову звiтнiсть
Управлiнський персонал Товариства несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання фiнансової звiтностi у вiдповiдностi до законодавства України та Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi (МСФЗ), а також за такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає потрiбним для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень у наслiдок шахрайства або помилки, а саме:.
– Вибiр належних принципiв бухгалтерського облiку i їх послiдовне застосування;
– Застосування обґрунтованих облiкових оцiнок та розрахункiв; – Дотримання вимог МСФЗ або розкриття всiх iстотних вiдхилень вiд МСФЗ у примiтках до фiнансової звiтностi товариства;
– Пiдготовку фiнансової звiтностi згiдно з МСФЗ, виходячи з припущення, що товариство буде продовжувати свою дiяльнiсть у доступному для огляду майбутньому, за винятком випадкiв, коли таке припущення не буде правомiрним;- Облiк та розкриття у фiнансовiй звiтностi всiх вiдносин та операцiй мiж пов’язаними сторонами; – Облiк та розкриття у фiнансовiй звiтностi всiх подiй пiсля дати балансу, якi вимагають коректування чи розкриття;- Розкриття всiх претензiй у зв’язку з судовими позовами, якi були, або, можливо будуть в найближчому майбутньому; – Достовiрне розкриття у фiнансовiй звiтностi iнформацiї про всiх наданих кредитах або гарантiї вiд iменi керiвництва.
Керiвництво товариства також несе вiдповiдальнiсть за:
– Розробку, впровадження та забезпечення функцiонування ефективної системи внутрiшнього контролю в товариствi;- Ведення бухгалтерського облiку вiдповiдно до законодавства та стандартiв бухгалтерського облiку вiдповiдної чинного законодавства України; – Вжиття заходiв у рамках своєї компетенцiї для захисту активiв товариства; – Виявлення i запобiгання фактiв шахрайства та iнших зловживань.
Вiдповiдальнiсть аудитора
Вiдповiдальнiстю аудитора є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного аудиту. Аудит проведено вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд аудитора дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що попередня фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв стосовно сум та розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилок. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання суб’єктом господарювання фiнансової звiтностi з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi використаних облiкових полiтик, прийнятнiсть облiкових оцiнок, виконаних управлiнським персоналом, та оцiнку загального подання фiнансової звiтностi. Вважаю, що отримано достатнi та прийнятнi аудиторськi докази для висловлення думки. Пiдстава для висловлення умовно-позитивної думки.
Формулювання думки аудитора розглядає МСА 700 “Формулювання думки та надання звiту що до фiнансової звiтностi”. На думку аудитора: 1. Достовiрно i об’єктивно у всiх iстотних аспектах вiдображає майнове i фiнансове положення Товариства, що перевiряється, на 31.12.2016 р., а також його фiнансовi результати за перiод з 01.01.2016р. по 31.12.2016 р.; 2. У всiх iстотних аспектах складено на пiдставi даних бухгалтерського облiку; 3.Вiдповiдає вимогам чинного законодавства, що регулює принципи бухгалтерського облiку i складання фiнансової звiтностi в Українi, а також Статуту Товариства. У зв’язку з тим, що договiр на аудит складено пiсля дати проведення iнвентаризацiї аудитори не мали змоги бути присутнiми при проведеннi iнвентаризацiї майна, запасiв та дебiторiв на кiнець року. Аудиторам надавалися до перевiрки акти звiрок з дебiторами та кредиторами, також аудитори виконали альтернативнi процедури для пiдтвердження залишкiв на рахунках дебiторської та кредиторської заборгованостi. В зв’язку з вищевказаним аудитором може бути висловлена умовно – позитивна думка
ВИСНОВОК. На думку аудитора, за винятком можливого впливу питань, зазначених у параграфi «Пiдстава для висловлення умовно-позитивної думки», фiнансова звiтнiсть публiчного акцiонерного товариства “Катiон”, станом на 31.12.2016 року та за перiод, що закiнчився на зазначену дату, складена в усiх суттєвих аспектах вiдповiдно до концептуальної основи загального призначення – Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi. Не змiнюючи думки стосовно фiнансової звiтностi, звертаю увагу на умови здiйснення дiяльностi у звiтному роцi, а саме на економiчну ситуацiю в Українi, яка впливала та може впливати на дiяльнiсть Товариства. В ходi перевiрки аудитори отримали свiдчення щодо можливої загрози безперервностi дiяльностi Товариства. На думку аудитора, за винятком впливу про якi вiдображено в параграфi «Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки», в цiлому повний пакет фiнансової звiтностi вiдображає достовiрно, в усiх суттєвих аспектах фiнансовий стан товариства, станом на 31 грудня 2016 року, згiдно з нормативними вимогами щодо органiзацiї бухгалтерського облiку i звiтностi в України, а також згiдно з визначеною концептуальною основою фiнансової звiтностi у вiдповiдностi з вимогам Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi. Висновок стосовно фiнансової звiтностi Товариства за 2016 рiк є умовно-позитивний
Пояснювальний параграф
Не вносячи додаткових застережень до цього висновку, звертаю увагу на той факт, що iснує невизначенiсть щодо впливу зовнiшнiх та внутрiшнiх факторiв на стабiльнiсть дiяльностi Товариства, не має змоги передбачити можливi майбутнi змiни у цих умовах та їх вплив на фiнансовий стан Товариства. Звiт щодо вимог iнших законодавчих та нормативних актiв.
1. Вiдповiдностi вартостi чистих активiв вимогам чинного законодавства, а саме частинi третiй статтi 155 ЦКУ вiд 16.01.2003 року.
Аудитором проведено розрахунок вартостi чистих активiв у вiдповiдностi iз Методичними рекомендацiями, щодо визначення вартостi чистих активiв, згiдно рiшення ДКЦПФР вiд 17 листопада 2004 року № 485. Розрахункова вартiсть чистих активiв (- 7861 тис. грн.) є меншою статутного капiталу (635 тис. грн.), що не вiдповiдає вимогам статтi 155 п.3 Цивiльного кодексу України.
Статутний капiтал товариства визначає мiнiмальний розмiр майна Товариства, який гарантує iнтереси його кредиторiв. Вiн не може бути меншим розмiру, встановленого законом. Якщо пiсля закiнчення другого та кожного наступного фiнансового року вартiсть чистих активiв акцiонерного товариства виявиться меншою вiд статутного капiталу, Товариство зобов’язане оголосити про зменшення свого статутного капiталу та зареєструвати вiдповiднi змiни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартiсть чистих активiв товариства стає меншою вiд мiнiмального розмiру статутного капiталу, встановленого законом, Товариство пiдлягає лiквiдацiї. 2. Наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю (МСА 720 “Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть”
Аудитор ознайомився з iншою iнформацiєю, оскiльки iснує можливий вплив на фiнансову звiтнiсть невиявлених викривлень, якi є не всеохоплюючими мiж перевiреною аудитором фiнансовою звiтнiстю та iншою iнформацiєю, та не ставлять пiд сумнiв достовiрнiсть перевiреної аудитором фiнансової звiтностi акцiонерного товариства.
Органiзацiйна структура акцiонерного товариства. Основною дiяльнiстю ПАТ “Катiон” є: – виробництво електронних компонентiв;
– виробництво комп’ютерiв i периферiйного устаткування;
– оптова торгiвля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, вiдтворювання звуку й вiдображення;
– оптова торгiвля твердим, рiдким, газоподiбним паливом i подiбними продуктами;
– неспецiалiзована оптова торгiвля;
– iншi види дiяльностi, якi не суперечать чинному законодавству. Узагальненi фiнансовi результати Не змiнюючи думки, звертаю увагу на звiт про фiнансовi результати, у якому зазначається, що акцiонерне товариством одержано чистий збиток в сумi 907 тис. грн. протягом року, що закiнчився 31 грудня 2016 року. Непокритий збиток складає 8496 тис. грн., за результатами фiнансової звiтностi, який перебуває пiд контролем суб’єкта господарювання. Данi про зайнятiсть та оплату працi. Середньооблiкова чисельнiсть штатних працiвникiв – 1особа. Фонд оплати працi: всього – 18 тис. грн.
Особлива iнформацiя в поточному роцi: Рiшенням рiчних загальних зборiв ПАТ «Катiон» вiд 20.04.2015р., протокол №24 обранi членами ревiзiйної комiсiї на строк 5 рокiв – Бороховсько Раїса Миколаївна, (рiшенням засiдання ревiзiйної комiсiї вiд 20.04.2016р. обрана головою ревiзiйної комiсiї), Ватажук Надiя Гнатiвна, Люлько Тетяна Сергiївна. Рiшенням наглядової ради ПАТ «Катiон» вiд 18.08.2016р. обрано на посаду директора ПАТ «Катiон» Кросса Iгор Євгенович з 19.08.2016р. на строк 5 рокiв.
3. Виконання значних правочинiв (10% i бiльше вартостi активiв Товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi) вiдповiдно до ЗУ “Про акцiонернi товариства”.
До значних правочинiв, згiдно Закону України “Про акцiонернi товариства”, вiдносяться правочини, вчиненi товариством, якщо ринкова вартiсть майна (робiт, послуг), що є його предметом, становить 10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi. Товариство 27.12.2016 року уклало угоду на придбання основних засобiв на загальну суму 12782 тис. грн..
4. Стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України “Про акцiонернi товариства”. Стан корпоративного управлiння, у тому числi стан внутрiшнього аудиту повинен вiдповiдати Закону України “Про акцiонернi товариства”. Метою виконання аудиторських процедур щодо стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України “Про акцiонернi товариства” було отримання доказiв, якi дозволяють сформувати судження щодо вiдповiдностi стану корпоративного управлiння у товариствi вимогам Закону України “Про акцiонернi товариства” та вимогам Статуту. Аудитор, розглянувши стан внутрiшнього контролю емiтента, вважає за необхiдне зазначити наступне: система внутрiшнього контролю спрямована на упередження, виявлення i виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту i збереження активiв, повноти i точностi облiкової документацiї та включає адмiнiстративний та бухгалтерський контроль; адмiнiстративний контроль передбачає розподiл повноважень мiж працiвниками емiтента таким чином, щоб жоден працiвник не мав змоги зосередити у своїх руках усi необхiднi для повної операцiї повноваження; бухгалтерський контроль забезпечує збереження активiв емiтента, достовiрнiсть звiтностi та включає попереднiй, первинний ( поточний) i подальший контроль: керiвництво не в повнiй мiрi розумiє перспективу розвитку внутрiшнього аудиту та його значимiсть i важливiсть. Можна зробити висновок, що система корпоративного управляння створена, але вимагає подальшого удосконалення. Отримано докази, на пiдставi яких сформоване судження про те, що товариство не вiдповiдає в повнiй мiрi Закону України “Про акцiонернi товариства” вiд 17.09.2008 р. № 514-VI щодо стану корпоративного управлiння. Своєчасне розкриття повної i достовiрної iнформацiї про дiяльнiсть товариства здiйснюється в загальнодоступнiй iнформацiйнiй базi НКЦПФР. Публiчне акцiонерне товариство “Катiон” забезпечує акцiонерам можливiсть користуватися правами, передбаченими законодавством України, та ефективний захист у разi порушення цих прав. Право акцiонерiв на участь в управлiннi Товариством реалiзується через їхню участь у загальних зборах акцiонерiв – вищого органу управлiння Товариства. Для подальшого пiдвищення ефективностi керування Товариством керiвництву необхiдно бiльше уваги придiляти прогнозуванню фiнансових ризикiв, внутрiшньому контролю та аналiзу фiнансово – господарського стану Товариства. 5. Iдентифiкацiї та оцiнки аудитором ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства (МСА 240 “Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства при аудитi Отриманi достатнi та прийнятнi аудиторськi докази, що стосуються оцiнених ризикiв суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства, через розробку i застосування прийнятих дiй у вiдповiдь. Конкретнi дiї у вiдповiдь на оцiнку аудитором ризикiв суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства є проведена нами iдентифiкацiя умов, а також оцiнки класiв операцiй, залишкiв на рахунках, розкриття iнформацiї та тверджень, на якi вони можуть впливати, а саме: виконанi процедури по дебiторськiй та кредиторський заборгованостi (акти звiрянь), пiдготовлених управлiнським персоналом; проведенi пiдрахунки залишкiв на кiнець звiтного перiоду для мiнiмiзацiї ризику незалежного манiпулювання протягом перiоду мiж здiйсненням пiдрахункiв i кiнцем звiтного перiоду; проведена вибiркова перевiрка первинних бухгалтерських документiв та iншої iнформацiї. Ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства (МСА 240 “Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi”), не встановлено.

д/н

Інформація про стан корпоративного управління

ЗАГАЛЬНІ ЗБОРИ АКЦІОНЕРІВ

Яку кількість загальних зборів було проведено за минулі три роки?

Який орган здійснював реєстрацію акціонерів для участі в загальних зборах акціонерів останнього разу?

Який орган здійснював контроль за станом реєстрації акціонерів або їх представників для участі в останніх загальних зборах (за наявності контролю)?

У який спосіб відбувалось голосування з питань порядку денного на загальних зборах останнього разу?

Які були основні причини скликання останніх позачергових зборів у звітному періоді?

ОРГАНИ УПРАВЛІННЯ

Який склад наглядової ради (за наявності)?

Чи проводила наглядова рада самооцінку?

Які саме комітети створено в складі наглядової ради (за наявності)?

Яким чином визначається розмір винагороди членів наглядової ради?

Які з вимог до членів наглядової ради викладені у внутрішніх документах акціонерного товариства?

Коли останній раз було обрано нового члена наглядової ради, яким чином він ознайомився зі своїми правами та обов’язками?

Якщо в товаристві створено ревізійну комісію:

Відповідно до статуту вашого акціонерного товариства, до компетенції якого з органів (загальних зборів акціонерів, наглядової ради чи виконавчого органу) належить вирішення кожного з цих питань?

Які документи існують у вашому акціонерному товаристві?

Яким чином акціонери можуть отримати таку інформацію про діяльність вашого акціонерного товариства?

Скільки разів на рік у середньому проводилися аудиторські перевірки акціонерного товариства зовнішнім аудитором протягом останніх трьох років?

Який орган приймав рішення про затвердження зовнішнього аудитора?

З якої причини було змінено аудитора?

Який орган здійснював перевірки фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства в минулому році?

З ініціативи якого органу ревізійна комісія (ревізор) проводила перевірку останнього разу?